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有安達(dá)信參與安然公司財(cái)務(wù)造假案作為前車之鑒，現(xiàn)如今還是有會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反職業(yè)道德，重蹈覆轍。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者近日在裁判文書網(wǎng)上發(fā)現(xiàn)大連長波物流有限公司（以下簡稱長波物流）財(cái)務(wù)造假，在4年之間虛增利潤14億元，而為其做審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)賬目既沒有進(jìn)行實(shí)地審查也沒有對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行函證，只是根據(jù)長波物流提供的會(huì)計(jì)報(bào)表就出具了審計(jì)報(bào)告。

于是長波物流利用虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，這筆貸款至今逾期未還，導(dǎo)致吉林銀行大連分行連本帶息至少損失了6.54億元（截至2018年12月18日）。

四年虛增利潤14億元時(shí)間回溯到2015年，彼時(shí)長波物流向吉林銀行大連分行申請(qǐng)辦理貸款5.8億元，在辦理貸款的過程中，長波物流向吉林銀行提供了大連慎明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱慎明事務(wù)所）所出具的該公司2011年~2014年度審計(jì)報(bào)告。

但是，在慎明事務(wù)所出具的這四份報(bào)告中，只有2011年度的審計(jì)報(bào)告為該事務(wù)所主任、法人代表劉某帶人到長波物流辦公地點(diǎn)審計(jì)并留存有審計(jì)底稿。

但是慎明事務(wù)所也并沒有進(jìn)行必要的詢證、函證等程序。

而其余的3份年度審計(jì)報(bào)告，劉某既沒有對(duì)企業(yè)賬目進(jìn)行實(shí)地審查，也沒有對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行函證。

只是根據(jù)長波物流提供的會(huì)計(jì)報(bào)表就出具了審計(jì)報(bào)告，且沒有相關(guān)的審計(jì)底稿。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者仔細(xì)對(duì)比，梳理了慎明事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中的凈利潤，和長波物流賬面上實(shí)際記載的利潤，發(fā)現(xiàn)長波物流在4年時(shí)間之內(nèi)虛增利潤竟達(dá)到14億元。

長波物流依據(jù)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，該貸款逾期至今未還。

經(jīng)遼寧寧大會(huì)計(jì)司法鑒定所鑒定：截至2018年11月21日，長波物流在吉林銀行大連分行貸款余額57999.50萬元，利息9277.6萬元。

截至2018年12月18日，吉林銀行大連分行貸款本息至少損失65440萬元。

慎明事務(wù)所負(fù)責(zé)人劉某到案后，供述了慎明事務(wù)所為長波物流出具4份虛假審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，但是他只承認(rèn)是“工作不負(fù)責(zé)任，過失行為造成的”，否認(rèn)故意出具虛假審計(jì)報(bào)告。

劉某辯稱自己并未參與對(duì)長波物流公司賬目的實(shí)際審計(jì)工作，并“甩鍋”給事務(wù)所的助理人員，他表示長波物流公司賬目的審計(jì)工作是由其事務(wù)所不具備審計(jì)師資格的助理人員實(shí)際操作的，由于助理人員業(yè)務(wù)能力的局限性，誤以為以對(duì)方提供的會(huì)計(jì)報(bào)表資料出具審計(jì)報(bào)告即可。

會(huì)所被判處罰金15萬元除了為企業(yè)出具假審計(jì)報(bào)告以外，記者還注意到，在長波物流2012年~2014年的3份年度審計(jì)報(bào)告中署名的2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際上并沒有參與審計(jì)報(bào)告制作和出具過程。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，都要在里面附上注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)證明的復(fù)印件，但實(shí)際附進(jìn)去的人不一定就是實(shí)際參與制作審計(jì)報(bào)告的人，這件事實(shí)際上是由劉某決定的。

劉某供述稱：當(dāng)時(shí)署名的兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師是掛名在慎明事務(wù)所，并沒有參與審計(jì)工作，是他帶人審計(jì)后，以兩人的名義出具了報(bào)告。

更加令人匪夷所思的是，這兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一位稱自己雖有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證，但是根本不懂會(huì)計(jì)及審計(jì)方面的事情，而另一位則因?yàn)?ldquo;腦袋受了點(diǎn)刺激，跟正常人不一樣，在家待業(yè)近20年”。

劉某一再辯稱，“財(cái)務(wù)報(bào)表與公司賬目中的數(shù)據(jù)不符，是因?yàn)閷徲?jì)人員不負(fù)責(zé)任，工作中疏忽了”，而另3個(gè)年度沒有審計(jì)公司賬目則是因?yàn)?ldquo;過于相信”。

但在一審判決中，遼寧省莊河市人民法院并沒用采用他的辯護(hù)意見。

法院認(rèn)為大連慎明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)外受理審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，多次故意提供內(nèi)容不真實(shí)的虛假審計(jì)報(bào)告，在企業(yè)實(shí)際主營業(yè)收入累計(jì)僅為5億余元的情況下，虛報(bào)額累計(jì)達(dá)65億余元，虛增60億余元。

而企業(yè)的利潤總額累計(jì)為-2.9億余元，卻虛增14億元，情節(jié)嚴(yán)重，其行為構(gòu)成提供虛假證明文件罪。

慎明事務(wù)所的負(fù)責(zé)人劉某作為具有執(zhí)業(yè)資質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在為委托單位出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，理應(yīng)按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，但是他違反相關(guān)規(guī)定，沒有進(jìn)行詢證、函證，沒有實(shí)地審查賬目，僅依據(jù)委托單位財(cái)務(wù)報(bào)表多次為其出具審計(jì)報(bào)告，無審計(jì)底稿，署名的審計(jì)人員亦未實(shí)際參與審計(jì)，與企業(yè)賬目嚴(yán)重賬實(shí)不符。

遼寧省莊河市人民法院以大連慎明會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供虛假證明文件罪，判處罰金人民幣15萬元；而劉某因?yàn)樘峁┨摷僮C明文件罪，被判處有期徒刑2年，緩刑2年，并處罰金人民幣2萬元。

追繳慎明會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法所得24.56萬元，上繳國庫。

該案中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其負(fù)責(zé)人已經(jīng)受到了法律的懲戒，而這起案件中另一主角——長波物流因?yàn)槲慈缙趦斶€借款，已經(jīng)被吉林銀行大連分行告上法庭，目前案件正在審理。

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