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2017年4月，稅務(wù)總局曾發(fā)布了《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），方便納稅人及時(shí)了解掌握稅收優(yōu)惠政策，更好發(fā)揮稅收助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的稅收作用。

2019年6月，正值全國“雙創(chuàng)”活動(dòng)周舉辦期間，稅務(wù)總局歸集了截至2019年6月我國針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出的89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)從初創(chuàng)到發(fā)展的整個(gè)生命周期，形成了最新《指引》。

針對(duì)企業(yè)初創(chuàng)期，《指引》為小微企業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)以及創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)提供了稅收優(yōu)惠；針對(duì)企業(yè)成長期，《指引》為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊政策、購買符合條件設(shè)備、科技成果轉(zhuǎn)化以及科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才提供稅收優(yōu)惠；針對(duì)企業(yè)成熟期，《指引》為高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠以及動(dòng)漫企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。

而根據(jù)稅務(wù)總局官網(wǎng)信息介紹，《指引》歸集了截至2019年6月我國針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出的89項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)從初創(chuàng)到發(fā)展的整個(gè)生命周期。

其中，2013年以來出臺(tái)的稅收優(yōu)惠有78項(xiàng)。

《指引》延續(xù)了2017年的體例，結(jié)構(gòu)上分為引言、優(yōu)惠事項(xiàng)匯編和政策文件匯編目錄。

每個(gè)優(yōu)惠事項(xiàng)分為享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件和政策依據(jù)。

優(yōu)惠事項(xiàng)匯編繼續(xù)按照三個(gè)階段對(duì)企業(yè)初創(chuàng)期、成長期和成熟期適用的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分類整理，在內(nèi)容上展示了支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策最新成果：——在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)方面，小型微利企業(yè)所得稅減半征稅范圍已由年應(yīng)納稅所得額30萬元以下逐步擴(kuò)大到300萬元以下，增值稅起征點(diǎn)已從月銷售額3萬元提高到10萬元，高校畢業(yè)生、退役軍人等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策已“提標(biāo)擴(kuò)圍”，并將建檔立卡貧困人口納入了政策范圍。

——在鼓勵(lì)科技創(chuàng)新方面，一是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新主體孵化，科技企業(yè)孵化器和大學(xué)科技園免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策享受主體已擴(kuò)展到省級(jí)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案的眾創(chuàng)空間；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人所得稅政策已推廣到全國實(shí)施。

二是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)業(yè)資金聚合，金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)、個(gè)體工商戶貸款利息免征增值稅的單戶授信額度，已由10萬元擴(kuò)大到1000萬元；金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

三是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新人才集聚，對(duì)職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減征個(gè)人所得稅。

四是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新能力提升，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度逐步加大，企業(yè)委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用納入加計(jì)扣除范圍，所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例均由50%提高至75%，固定資產(chǎn)加速折舊政策已推廣到所有制造業(yè)領(lǐng)域。

五是為進(jìn)一步促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展，軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用條件進(jìn)一步放寬。

以下為《指引》全文：“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國之策，截至2019年6月，我國針對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了89項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺(tái)了78項(xiàng)稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。

同時(shí)，國家還對(duì)扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。

具體包括：（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅；2.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費(fèi)”；（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠4.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；5.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；6.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；7.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；8.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；9.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；10.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；11.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；12.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；13.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；14.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；15.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退；16.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；17.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；18.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；19.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；20.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅；21.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠22.國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅；23.國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；24.國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；25.國家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅；26.國家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；27.國家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；28.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅；29.國家備案眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅；30.國家備案眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（四）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠31.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；32.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；33.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；35.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；36.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額；37.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；38.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；39.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計(jì)收入；40.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；41.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計(jì)收入；42.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；43.向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保服務(wù)收入免征增值稅；44.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；45.賬簿印花稅減免；二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。

對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。

科研院所、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅等稅收優(yōu)惠。

幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。

具體包括：（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策46.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；47.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策48.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；49.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊；50.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊；（三）購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠51.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；52.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅；53.民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)口免征增值稅；（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠54.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；55.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；（五）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠56.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅；57.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅；58.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅；59.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅；60.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期限；61.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅；62.由國家級(jí)、省部級(jí)以及國際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅;63.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅;三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補(bǔ)給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨(dú)木成林。

目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。

將服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施。

軟件和集成電路企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)實(shí)施增值稅超稅負(fù)即征即退等政策。

具體包括：（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠64.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅；65.職工教育經(jīng)費(fèi)按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除；66.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年；67.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠68.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退；69.軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；70.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；71.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策；72.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限；（三）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠73.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅；74.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；75.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；76.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；77.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；78.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；79.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅；　80.線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅；81.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅；82.國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；83.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限；84.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；85.集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除；（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠87.動(dòng)漫企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退；88.動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口符合條件的商品免征增值稅；89.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。

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